Учет и способы минимизации кредиторской задолженности на предприятии Дипломная работа Скачать

598.79руб.

ВВЕДЕНИЕ    3
Глава 1 ПОНЯТИЕ И УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ    6
1.1 Понятие и нормативное определение кредиторской задолженности    6
1.2 Особенности оценки и учёт кредиторской задолженности    10
1.3 Классификация причин возникновения кредиторская задолженности    18
1.4 Погашение кредиторской задолженности    33
Глава 2 АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ЛИРА» И МЕТОДЫ ЕЁ МИНИМИЗАЦИИ    42
2.1 Общая характеристика ООО «Лира»    42
2.2 Оценка кредиторской задолженности в структуре финансов ООО «Лира»    46
2.3 Анализ платёжеспособности предприятия    61
2.4 Анализ эффективности деятельности предприятия    64
3. ПОВЫШЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И МИНИМИЗАЦИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «Лира»    69
3.1 Разработка рекомендаций на основе проведённого анализа    69
3.2 Прогноз изменений в деятельности организации с учетом принятых рекомендаций    73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    76
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ    80
I. Нормативные акты    80
II. Специальная литература    81
ПРИЛОЖЕНИЯ    85
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерский баланс на 1января 2009 года    85
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Отчёт о прибылях и убытках за 2008 год    87

Описание

ВВЕДЕНИЕ    3
Глава 1 ПОНЯТИЕ И УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ    6
1.1 Понятие и нормативное определение кредиторской задолженности    6
1.2 Особенности оценки и учёт кредиторской задолженности    10
1.3 Классификация причин возникновения кредиторская задолженности    18
1.4 Погашение кредиторской задолженности    33
Глава 2 АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ЛИРА» И МЕТОДЫ ЕЁ МИНИМИЗАЦИИ    42
2.1 Общая характеристика ООО «Лира»    42
2.2 Оценка кредиторской задолженности в структуре финансов ООО «Лира»    46
2.3 Анализ платёжеспособности предприятия    61
2.4 Анализ эффективности деятельности предприятия    64
3. ПОВЫШЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И МИНИМИЗАЦИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «Лира»    69
3.1 Разработка рекомендаций на основе проведённого анализа    69
3.2 Прогноз изменений в деятельности организации с учетом принятых рекомендаций    73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    76
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ    80
I. Нормативные акты    80
II. Специальная литература    81
ПРИЛОЖЕНИЯ    85
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерский баланс на 1января 2009 года    85
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Отчёт о прибылях и убытках за 2008 год    87

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Большинство российских предприятий сталкиваются с проблемой управления своей кредиторской задолженностью.
Современное положение характеризуется глубоким финансово-экономическим кризисом, основные признаки которого: убыточность большинства предприятий; накопленная просроченная кредиторская задолженность по всем обязательствам превышает валовую прибыль предприятий; основную часть просроченных долгов бюджету и внебюджетным фондам составляют пени и штрафы; огромное количество предприятий России стоят на грани банкротства вследствие отсутствия реальной возможности рассчитаться по своим долгам перед кредиторами. Эти и другие современные кризисные явления явились следствием как общей макроэкономической ситуации в стране, так и потери управляемости происходящими здесь процессами на всех уровнях, в том числе и на самих субъектах хозяйствования.
Для разработки мер по выводу предприятий из кризиса, восстановлению экономических условий, обеспечивающих стабилизацию и рост производства, и, в первую очередь, ликвидации просроченной кредиторской задолженности, необходимо обеспечить создание действенной системы нормативно-правовых, организационно-экономических, финансовых и управленческих технологий.
Исходя из сказанного, актуальность темы данного дипломного исследования представляется несомненной.
Степень разработанности вопроса. Теоретическим и методическим вопросам совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятий уделялось много внимания. Значительный вклад в теорию и практику управления финансами АПК внесли: В.Я. Узун, Н.И. Шагайда, Г.И. Будылкин, И.Н. Буздалов, В.А. Боровик, В.А. Добрынин, A.M. Емельянов, В.В. Кузнецов, В.А. Клюкач, A.B. Петриков и другие. Вместе с тем многие аспекты организации управления финансами в сельском хозяйстве в условиях переходной экономики и проведения современной аграрной реформы оказались недостаточно исследованными, особенно это касается организации управления кредиторской задолженностью предприятий. Для оценки и выбора путей повышения эффективности функционирования и минимизации уровня долговой нагрузки предприятий необходимо использовать современные финансово-управленческие технологии, которые должны составить основу для принятия обоснованных управленческих решений, направленных на повышение уровня финансовой устойчивости, рентабельности и эффективности предприятий.
Цель и задачи исследования. Исходя из этого, целью дипломной работы является исследование теоретических и практических аспектов управления кредиторской задолженностью, выявление и анализ причин и факторов ее возникновения и выработка рекомендаций по совершенствованию управления кредиторской задолженностью.
Для этого поставлены следующие задачи:
— провести исследование понятийного аппарата кредиторской задолженности в российской и зарубежной научной литературе и вывести на его основе определение, которое способствовало бы достижению цели дипломной работы;
— исследовать теоретические и практические аспекты управления кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов;
— выявить и провести классификацию факторов и причин возникновения кредиторской задолженности предприятий;
— проанализировать влияние различных факторов на возникновение и величину кредиторской задолженности;
— провести комплексный анализ состояния, структуры и динамики кредиторской задолженности ООО «Лира»;
— разработать рекомендации по совершенствованию финансовой политики в области управления кредиторской задолженностью.
В качестве объекта исследования выступила кредиторская задолженность ООО «Лира».
Предмет исследования. Предметом исследования является управление кредиторской задолженностью ООО «Лира».
Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области финансового менеджмента, бухгалтерского учета, законодательные и нормативные акты.
При доказательстве теоретических положений, анализе материалов исследования, разработке практических рекомендаций использовались абстрактно-логический, экономико-статистические, монографический, социологический, экономико-математический методы исследования, а также метод наблюдения, обобщения теоретического и практического материала, сопоставления теоретических положений и их практического применения, сравнительной и логической оценки и анализа, комплексного и системного подхода.
Структура дипломной работы обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Глава 1 ПОНЯТИЕ И УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие и нормативное определение кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность в учете всегда возникает как следствие незаконченных взаимоотношений между контрагентами и образуется у должника. Если она остается непогашенной, ее надо списать. При этом гражданское законодательство устанавливает определенные сроки для истребования долга кредитором, от которых зависят налоговые последствия, связанные со списанием задолженности .
Кредиторская задолженность — временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки .
Кредиторская задолженность — вид обязательств, характеризующих:
1) сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;
2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы. Кредиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное погашение кредиторской задолженности — важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты в составе внереализационных доходов .
Несмотря на то что понятия "дебиторской" и "кредиторской" задолженности используются каждым бухгалтером по нескольку раз в день, в законодательстве о бухгалтерском учете мы не найдем определения этих терминов, возможно именно в силу их кажущейся очевидности.
Прежде всего, эти понятия связаны с обязательствами предприятия. В процессе своей повседневной хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к налогоплательщику возникают у других лиц.
Кредиторская задолженность предприятия — это денежное выражение обязательств предприятия перед другими лицами, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.
Рассмотрим состав кредиторской задолженности в бухгалтерском учете предприятия.
Положением о бухгалтерском учете 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" определен состав показателей бухгалтерского баланса.
В активе баланса предусмотрена статья "Дебиторская задолженность", которая включает в себя следующие виды задолженности:
покупатели и заказчики;
векселя к получению;
задолженность дочерних и зависимых обществ;
задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
авансы выданные;
прочие дебиторы.
В пассиве баланса предусмотрена статья "Кредиторская задолженность", которая включает следующие виды задолженности:
поставщики и подрядчики;
векселя к уплате;
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
задолженность перед персоналом организации;
задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
авансы полученные;
прочие кредиторы.
Кроме того, в соответствии с общим правилом, установленным пунктом 19 ПБУ 4/99, все активы и обязательства в балансе должны предоставляться с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные.
Краткосрочная кредиторская задолженность — та, срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты.
Долгосрочная кредиторская задолженность — задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты.
При заполнении бухгалтерского баланса по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22 июля 2003 года N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" , дебиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную. Из общей суммы задолженности выделяется отдельной строкой только задолженность перед поставщиками и подрядчиками (покупателями и заказчиками). Кредиторская задолженность представлена в утвержденной форме баланса иначе, чем это предусмотрено ПБУ 4/99. Задолженность перед учредителями по выплате дохода показывается не в составе кредиторской задолженности, а отдельной строкой.
Таким образом, в состав дебиторской задолженности (строки 230, 240 актива баланса) включаются дебетовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным";
68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Задолженность налоговых органов";
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "задолженность внебюджетных фондов";
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
71 "Расчеты с подотчетными лицами".
При этом аналитический учет по каждому счету должен обеспечивать разделение задолженности на долгосрочную и краткосрочную.
Срок погашения дебиторской задолженности для отнесения ее к долгосрочной или краткосрочной должен исчисляться начиная с даты бухгалтерской отчетности до предполагаемой даты ее погашения исходя из срока оплаты по договору, а не от даты возникновения обязательства до предполагаемой даты погашения возникшей задолженности .
Пример 1. 24 мая 2005 года предприятие отгрузило продукцию по договору на сумму 100 000 руб., срок оплаты в договоре — 25 июня 2006 года. В годовой отчетности за 2005 год эта сумма задолженности будет отнесена к краткосрочной, поскольку срок с 1 января 2006 по 25 июня 2006 составляет менее 12 месяцев.
В состав кредиторской задолженности (строка 620 пассива баланса) включаются кредитовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:
счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
счет 68 "Расчеты по налогам и сборам";
счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные".
Кредитовое сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выплате доходов" показывается в отдельной строке 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" .

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
I. Нормативные акты
1.    Конституция РФ от 12.12.1993 г. // Российская газета. № 237. 25 декабря.
2.    Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ (с изменениями от 28 июля, 2 ноября 2004 г., 31 марта 2005 г.)
3.    Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.) // Российская газета. – 28 ноября 1996.
4.    ФЗ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изменениями от 22 августа 2004 г.) // СЗ РФ. 2004. № 32. Ст. 123.
5.    Федеральный закон от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // СЗ РФ. 1998. № 2. Ст. 222.
6.    ФЗ от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп.от 21 марта 2002 г.) // утратил силу
7.    Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 декабря 2003 г. № 10208/03.
8.    Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 декабря 2003 г. № 11933/03.
9.    Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 августа 2003 г. № 12120/01.
10.    Положение о Реестре субъектов естественных монополий в области связи, утв. приказом МАП РФ от 15 ноября 2001 г. № 1184 // Российская газета. — 2002. — 30 января.
11.    Закон РФ от 19 ноября 1992 г. № 3929-I «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (утратил силу).

II. Специальная литература
12.    Абрютин М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютин, А.В. Грачев.  — М.: 1998.- 270 с.
13.    Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. / Под ред. Э.И. Крылова, В.М. Власовой, М.Г. Егоровой и др.-М.: 2003. – 350 с.
14.    Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. / Под ред. Н.П. Любушкина, В.Б. Лещевой, В.Г. Дьяковой. — М.: 2001. – 365с.
15.    Бакаев А. Бухгалтерские термины и определения. М., 2008.
16.    Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 508с.
17.    Банковское дело. / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: 2003.
18.    Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент / Л.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 240с.
19.    Бланк И. А. Основы финансового менеджмента / И.А. Бланк. Т 1. – Киев: 2003. – 390с.
20.    Бородкин К.В. Анализ инструментария финансовой диагностики / К.В. Бородкин, Б.Г. Преображенский. // Финансы. – 2004. — №3. – С. 65-66
21.    Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент: Полный курс. В 2-х т. / Ю. Бригхем, Л. Гапенски. – СПб.: Экономическая школа, 1997. – Т2. – 669с.
22.    Ван Хорн Дж. Н. Основы управления финансами/Пер. с англ. — М.: "Финансы и статистика", 1997.
23.    Васина А.А. Анализ финансового состояния предприятия / А.А. Васина. – СПб: 2000. – 289с.
24.    Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. М.: «Вершина», 2006.
25.    Гиляровская Л.Т. Об оценке кредитоспособности хозяйствующих субъектов / Л.Т. Гиляровская. // Финансы.-1999.-№4.-с. 53-56.
26.    Глазунов В.Н. Обеспечение текущей платежеспособности предприятия / В.Н. Глазунов. // Финансы. – 2004. — №3. – С. 67-69.
27.    Графова Г.Ф. Об оценке кредитоспособности предприятия-заемщика / Г.Ф. Графова // Финансы. – 1999. — №12. — с.23-30.
28.    Грачев А.В. Моделирование финансовой устойчивости предприятия / А.В. Грачев. // Финансовый менеджмент. – 2003. — №5. – С. 92-112.
29.    Грачев А.В. Организация и управление финансовой устойчивостью. Роль финансового директора на предприятии / А.В. Грачев. // Финансовый менеджмент – 2004. — №1. – С. 26-31.
30.    Гуккаев В.Б. Бухгалтерские аспекты кредиторской задолженности организации // Консультант бухгалтера. № 3. 2007.
31.    Дружинин А.И. Управление финансовой устойчивостью / А.И. Дружинин, О.Н. Дунаев.  —  Екатеринбург: 1998.
32.    Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л. Ермолович. – Минск: 1997.
33.    Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. — М.: 2004.
34.    Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 7. 2005.
35.    Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 7. 2005.
36.    Ковалев В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров. – М.: 2003.
37.    Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 768с.
38.    Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности  / В.В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 1995.- 375с.
39.    Коласс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы / Б. Коласс. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 576с.
40.    Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений / М.Н. Крейнина. // Финансовый менеджмент. —  2001. — №2.  – С. 89-96.
41.    Кузьмин Г.В. Списание кредиторской задолженности: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. № 13. 2008.
42.    Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 262с.
43.    Маркарьян Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркарьян,  Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. — М.: 2004.
44.    Моисеева И.И. Списание кредиторской задолженности торгующими организациями // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. № 11. 2008.
45.    Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка / Е.В. Негашев. – М.: 1997.
46.    Приказ Министерства экономики РФ от 01.10.1997 г. № 118 «Методические рекомендации по реформе предприятия (организации)».
47.    Приказ Минфина России от 22 июля 2003 года N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. № 10. 2003.
48.    Пятов М.Л. Анализ финансовой устойчивости организации // БУХ.1С. № 1. 2005.
49.    Райзберг Б., Лозовский Л., Стародубцева Е. Современный экономический словарь. М., 2007.
50.    Савицкая, Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 424с.
51.    Сажина М.А. Условия кредитоспособности российского предприятия / М.А. Сажина. //Финансы.-1998.-№8.-с. 13-15.
52.    Слуцкий М.Л. Анализ в финансовом менеджменте / М.Л. Слуцкий. // Финансы. – 2002. — №6. – С. 53-55.
53.    Станиславчик Е. Финансовая устойчивость и финансовый леверидж // Финансовая газета. № 28. 2004.
54.    Сухов А.Б. Учет кредиторской задолженности // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. № 11. 2007.С.21–23.
55.    Тихонова Е.П. Бухгалтерский и налоговый учет кредиторской задолженности по полученным кредитам и займам // Горячая линия бухгалтера. № 3. 2008.
56.    Тихонова Е.П. Состав и правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете и отчетности // Горячая линия бухгалтера. № 3. 2008.
57.    Управление предприятием и анализ его деятельности / Под ред. В.Н. Титаева. — М.: 1998.
58.    Финансовое управление фирмой. / Под ред. В.И. Терехина. — М.: 1998.
59.    Финансовый менеджмент / Под ред. Поляка Г.Б. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 527с.
60.    Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред. Е.С. Стояновой.  – М.: 2004.
61.    Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Система, 2008. – с.90.
62.    Чупров С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия / С.В. Чупров. // Финансы. – 2003. — №2. – С. 17-19.
63.    Шеремет А.Д.  Методика финансового  анализа / А.Д. Шеремет,  Р.С. Сайфулин. — М.: 1999.

4 отзыва на Учет и способы минимизации кредиторской задолженности на предприятии Дипломная работа Скачать

  1. Оценка 5 из 5

    Гость

    Хочу поблагодарить работников Финидиплома за своевременную помощь и качественную работу. Обратилась в третью по счету фирму, то что мне сделали раньше абсолютно не устраивало моего преподавателя. Ребята переделали мне всю работу. Результат- отлично защитилась! Поэтому очень довольна, молодцы ребята, буду рекомендовать!

  2. Оценка 5 из 5

    Антон

    мне понравилась работа, которую я заказал. проблем у меня никаких не возникло. работа оригинальна, доработки выполнили, подготовили материалы на защиту, спасибо.

  3. Оценка 4 из 5

    Сергей

    Спасибо за хорошо написанную курсовую работу по макроэкономике, выполнили все четко, грамотно, я и не ожидал такого уровня написания. Оригинальность 72%, сам проверял..да и в компании выдавали отчет вместе с работой. Очень понравилось обслуживание, я первый раз делал заказ, но теперь буду по ходу постояннным клиентом, так удобно и качественно. Рекомендую всем!

  4. Оценка 4 из 5

    Елена

    Спасибо компании Магистр! Защитила отчет на отлично Спасибо огромное! А так переживала и такие нервы… И передайте, пожалуйста, слова благодарности автору!!!

Добавить отзыв

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *