РФЭИ: Баланс ЗАО СТЭК, Практическое задание ПЗ-1-3

350.00руб.

Практическое задание ПЗ-1-3

ЗАДАНИЕ
Ваша главная задача – это поэтапный прогресс и развитие.
Чтобы этого достичь, нужно постоянно увеличивать сложность выполняемых задач. Вы уже выполняли задание, подобное этому. Но сейчас мы его немного усложнили.
Вам снова предстоит поиграть в бухгалтера новой небольшой фирмы. Ваша фирма будет работать в этот раз три месяца – октябрь, ноябрь, декабрь. Следовательно, по окончании работы у вас должно быть три заполненных схемы Аксенова и составленный по ней бухгалтерский баланс.

Формы этих документов вы можете найти в приложениях № 1 или № 2 (в зависимости от возможностей вашего принтера), а также в приложении № 3 (там мы разместили образец бухгалтерского баланса).
Мы не исключаем, что в тексте задания могут встречаться специально допущенные ошибки и описки. Это сделано для того, чтобы вы не верили нам на слово, а самостоятельно просчитывали все суммы и делали необходимые проводки.
Если вам встретятся подобные описки, вы должны будете указать их в своем решении. Но будьте осторожны: если у нас все правильно, а вы напишете, что это ошибка, то ошибка будет засчитана вам.
Итак, для выполнения задания вам прежде всего необходимо заполнить три схемы Аксенова. По окончании каждого месяца вы должны подвести итоги по каждому счету и перенести итоговые сальдо на следующую схему.

Описание

И давайте сразу договоримся о правилах округления. Все по-
лученные суммы вы записываете на схеме в ЦЕЛЫХ рублях (без ко-
пеек). При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного руб-
ля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более – в сторону
увеличения. Например, в результате вычислений вы получили сумму
18 257,63. Ее нужно округлить в большую сторону, то есть на схеме
Аксенова вы запишете «18 258».
Выполнив таким образом все проводки, вы должны будете
подсчитать итоговые сальдо на последней схеме и перенести их в
отдельный текстовый документ. Это нужно для того, чтобы вам не
пришлось почтой присылать к нам на проверку саму схему.
На заключительном этапе выполнения работы вам нужно бу-
дет составить бухгалтерский баланс. В учебных целях заполняйте
его в рублях, а не в тысячах рублей, как того требует закон.
Приступим к выполнению задания.
УСЛОВИЕ ЗАДАНИЯ
Предположим, что вы и ваши друзья: Вадик, Дима и Аня –
вчетвером решили создать свой бизнес. Вы собрались вместе и про-
вели собрание, на котором решили учредить закрытое акционерное
общество (ЗАО) «Стэк», которое будет заниматься строительством.
Вадим стал директором, вы – бухгалтером. После этого вы
подготовили на собрании необходимые для регистрации документы:
Устав общества и договор о создании общества. В них вы записали,
что «Уставный капитал ЗАО «Стэк» определяется в размере 120 000
рублей. При этом 70% уставного капитала должны быть внесены уч-
редителями к моменту государственной регистрации предприятия,
остальные 30% – в течение первого года деятельности фирмы. Опла-
та вкладов в уставный капитал может осуществляться деньгами,
ценными бумагами, имуществом».
Помимо уставного капитала, согласно Закону «Об акционер-
ных обществах», ваше предприятие должно создать резервный фонд.
Как вы помните, резервный фонд необходим предприятию в случае
возникновения неожиданных неприятных ситуаций. Например, для
того чтобы поддержать цену своих акций на достаточно высоком
уровне или для покрытия возможных убытков.
3
Размер резервного фонда не может быть менее 5-ти процентов
от величины уставного капитала общества. В ЗАО «Стэк» размер ус-
тавного капитала 120 000 рублей, следовательно, величина резервно-
го фонда должна быть не менее 6 000 рублей. Поэтому в Устав об-
щества, помимо уставного капитала, необходимо записать, что на
предприятии создается резервный фонд в размере 6 000 рублей.
Однако резервный фонд формируется предприятием не в мо-
мент создания предприятия, как уставный капитал, а после того как
предприятие заработало прибыль. Т.е. при получении предприятием
прибыли определенная ее часть направляется в резервный фонд. При
этом в Законе «Об акционерных обществах» записано, что до тех
пор, пока размер резервного фонда не достигнет необходимой вели-
чины (т.е. 5% от уставного капитала, что в нашем случае составляет
6 000 рублей), не менее 5% прибыли должны направляться в этот
фонд.
Но прибыль ЗАО «Стэк» еще не заработало, так что распреде-
лять и, следовательно, направлять в резервный фонд вам пока нече-
го. Просто вы как учредитель должны помнить про этот фонд и обя-
зательно, в случае получения прибыли, отчислить необходимые
проценты.
Запомните, часть прибыли будет отчислена в резервный
фонд только после годового собрания акционеров, на котором и
будет принято решение о распределении полученной предпри-
ятием прибыли!
Итак, Устав утвержден, все его пункты полностью соответст-
вуют действующему законодательству.
Далее каждый из вас подписался (т.е. взял на себя обязатель-
ство в договоре учредителей о создании общества) выкупить 30 ак-
ций, при стоимости каждой в 1 000 рублей. Другими словами, вы
решили, что акционерами вашего общества будут 4 человека (только
учредители), и именно они выкупят все акции (120 штук) своего
предприятия. При этом каждому из вас полагается выкупить 30 ак-
ций на сумму 30 000 рублей.
Чтобы не тратить попусту время на изготовление акций, вы
решили, что они будут существовать только в виде записей в специ-
альном журнале (реестре акционеров), который хранится в бухгалте-
рии.
4
Итак, вы кладете перед собой первый экземпляр схемы Аксе-
нова, берете синюю ручку и делаете первые в жизни вашего пред-
приятия проводки на схеме Аксенова, помня, что бухгалтерская
проводка между любыми двумя счетами обязательно делается
двойной. Например, Вы делаете запись: кредит 80-го счета – дебет
75/1 на сумму 120 000 рублей. в дебетовой половинке счета 75/1 Вы
фиксируете стоимость акций. в кредитовой половинке 80-го счета
отражается возникновение долга перед учредителями. Согласны?
Если нет, то возвращайтесь к курсу и перечитывайте его.
Дебетовое сальдо 75-го счета должно говорить вам о том, что
у предприятия в балансе появились активы стоимостью 120 000 руб-
лей. Это те самые записи в реестре акционеров, которые, по сути, яв-
ляются акциями на ту же сумму. Именно ее вы и провели в дебет
75/1 на схеме Аксенова. Кто дал предприятию эти акции? Конечно,
вы и ваши друзья, т. е. учредители. Именно поэтому предприятие
оказалось в долгу перед учредителями на сумму 120 000 рублей.
Именно поэтому у него на 80-м счете и возник вакуум. Баланс не
выходит из равновесия, потому что 120 000 рублей возникли одно-
временно и в одной части (в активах), и в другой (в пассивах).
Акции – это ценные бумаги. Предприятие может их продать и
взамен получить деньги или иные активы, необходимые для начала
своей деятельности. Но так как договором об учреждении общества
предприятию приказано продавать акции только учредителям, то
оно и предлагает эти акции вам четверым.
Дима внес за свои акции три тысячи кирпичей и 6 000 рублей
наличности. стоимость одного кирпича составляет 5 рублей.
Здесь нам стоит остановиться и напомнить о том, как нужно
оценивать вклады, вносимые в уставный капитал при создании
предприятия.
Согласно Закону «Об акционерных обществах», при внесении
учредителями неденежного вклада в уставный капитал, стоимость
вносимого имущества (если иное не установлено федеральным зако-
ном) должна быть оценена независимым оценщиком.
При этом закон особо оговаривает, что «… величина денежной
оценки имущества, произведенной учредителями, не может быть
выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком».
5
Поэтому будем считать, что директор нашел оценщика, кото-
рый как раз и занялся определением рыночной цены кирпичей.
В результате работы оценщика выяснилось, что вносимые
кирпичи стоят 15 000 рублей. Так как кирпич является строймате-
риалом, то мы проводим сумму 15 000 рублей (не путайте с тремя
тысячами кирпичей) по маршруту: кредит 75/1 – дебет 10/1. Внутри
1-го субсчета 10-го счета можете сделать поясняющую надпись
«кирпич».
Что касается наличных денег (6 000 рублей), то их стоимость
вы пускаете по проводке: кредит 75/1 – дебет 50.
После обмена акций на кирпичи и деньги стоимость акций, ос-
тавшихся у предприятия на 75/1, уменьшилась на 21 000 рублей. Но
вместо них у предприятия появились кирпичи на складе и деньги в
кассе. Баланс остается в равновесии.
Лично вы в качестве оплаты за свои акции вносите компьютер,
который по договоренности с остальными учредителями, а также с
учетом мнения оценщика был оценен в 21 000 рублей. поскольку
компьютер подпадает под категорию основных средств, то его при-
ходование вы сопровождаете проводкой: кредит 75/1 – дебет 08.
Так как решено в компьютере ничего не менять и планируется
сразу начать на нем работать, то вам как бухгалтеру необходимо
сделать проводку из кредита 08-го в дебет 01-го счета.
Вадим свою часть взноса, в размере 22 000 рублей, перечислил
со своей сберегательной книжки на расчетный счет ЗАО «Стэк». По-
сле поступления этих денег на расчетный счет предприятия, вы де-
лаете проводку: кредит 75/1 – дебет 51 на сумму 22 000 рублей.
Эту цифру вы аккуратно записываете дважды, поближе к тем
стрелкам-корреспонденциям, которые соединяют эти два счета, так,
чтобы было наглядно видно, откуда и куда перетекла стоимость.
Слева от цифры внутри 51-го счета вы можете подписать простым
карандашом фамилию Вадима.
Аня внесла плоттер (прибор для построения чертежей) стои-
мостью 21 000 рублей. Как вы догадались, он попадает под катего-
рию основных средств, а раз так, то все проводки по принятию плот-
тера в состав основных средств будут аналогичны проводкам по оп-
риходованию компьютера. Сделайте их самостоятельно.
6
На этом формирование необходимой части уставного капита-
ла можно считать завершенным. Давайте посмотрим, что у нас по-
лучилось после оформления всех записей на схеме Аксенова.
Итак, на счете 75/1 осталось дебетовое сальдо в размере 35 000
рублей (акции на эту сумму учредители выкупят в течение первого
года работы предприятия). На 01-м счете находится 42 000 рублей,
(21 000 в виде компьютера и 21 000 в виде плоттера). На первом суб-
счете 10-го счета находится три тысячи кирпичей на сумму 15 000
рублей. В кассе числится 6 000 наличности1, а на расчетном счете –
22 000, внесенные Вадимом. Итого 120 тысяч активов, которые
уравновешены 120 тысячами вакуума на 80-м счете. Проверьте и
убедитесь, что мы не ошиблись.
Пока баланс заполнять не будем, но после каждой проводки,
на всякий случай, вы должны проверять, не выходит ли он из равно-
весия.
Если вы делаете все верно, то продолжим составление прово-
док на схеме Аксенова.
Для того чтобы ваше акционерное общество смогло присту-
пить к осуществлению своей деятельности, необходимо изготовить
для него круглую печать, которая будет содержать его полное фир-
менное наименование на русском языке и юридический адрес. Этим
вопросом занялся Вадим как директор вашей организации.
Расходы по изготовлению печати составили 1 200 рублей. Для
оплаты оказанных вашему предприятию услуг вы должны выдать из
кассы Вадиму 1 200 рублей. Сделайте на схеме Аксенова проводку:
кредит 50 – дебет 71 на эту сумму. Куда нужно отнести на схеме Ак-
сенова затраты на изготовление печати организации? Вы уже знаете,
что такие расходы должны быть списаны на счет 20 «Основное про-
изводство». Спишите 1 200 рублей по проводке: кредит 71 – дебет
20.
Посмотрите на 71-й счет. После первой проводки (кредит 50 –
дебет 71) на счете 71 появилось дебетовое сальдо, показывающее за-
долженность подотчетника перед организацией. Как только подот-
1 В действующем законодательстве установлено такое понятие как лимит остатка кассы,
который каждое предприятие устанавливает самостоятельно. При этом любые денежные
суммы, превышающие этот лимит, в конце рабочего дня должны быть сданы из кассы
предприятия в банк. В нашем случае, чтобы не усложнять вашу работу, будем считать, что
суммы, находящиеся в кассе, не будут превышать лимит остатка кассы.
7
четник отчитается за выданный ему аванс и представит в бухгалте-
рию все документы, подтверждающие произведенные им расходы,
на схеме Аксенова будет сделана соответствующая проводка (в на-
шем случае: кредит 71 – дебет 20). После этого долг подотчетника
перед организацией исчезнет. Как видите, счет 71 обнулился (по де-
бету и по кредиту числится одна и та же сумма 1 200 рублей), а зна-
чит, Вадим полностью отчитался по выданным ему деньгам.
Итак, ЗАО «Стэк» зарегистрировано. Сделаны все необходи-
мые проводки по формированию уставного капитала. Изготовлена
печать. Теперь наше предприятие уже готово к ведению хозяйствен-
ной деятельности. Ну что ж, приступим.
Раз уж мы оприходовали на счета основные средства, может
быть, сразу начислим амортизацию на все это? Нет. Запомните:
амортизация на основные средства начинает начисляться с ме-
сяца, следующего за месяцем, в котором эти основные средства
были введены в действие, и заканчивает начисляться в месяце,
следующим за месяцем выбытия основных средств.
Так что амортизацию на ваши компьютер и плоттер вы начне-
те начислять только со следующего месяца.
Давайте внимательно посмотрим на наш расчетный счет. На
нем числится всего 22 000 рублей, плюс еще 4 800 рублей находится
в кассе. Итого наше предприятие имеет 26 800 рублей денежных
средств. С такими деньгами много не настроишь. Для успешного на-
чала бизнеса нужно еще хотя бы 150 000 рублей. Поэтому вы обра-
щаетесь к своим родителям, которые решают вам помочь и перево-
дят свои личные сбережения в размере 150 000 рублей на ваш рас-
четный счет. Вы со своей стороны обещаете вернуть эти деньги не
позже, чем через 3 месяца. Какими проводками вы сопроводите эту
операцию? Мы предлагаем воспользоваться 66-м счетом. Найдите
его в Плане счетов и на схеме Аксенова, после чего сделайте про-
водку: кредит 66 – дебет 51 на 150 000 рублей.
Вы со своими друзьями сразу же арендуете помещение, а точ-
нее, небольшой офис. Здесь расположится бухгалтерия и руково-
дство вашего предприятия.
Подписав договор аренды, вы делаете проводку на схеме Ак-
сенова. Какую? Давайте подумаем вместе.
8
Когда вы выступаете в роли арендатора и арендуете помеще-
ние, то это помещение не становится вашей собственностью, а вы не
становитесь его владельцем. Вы просто будете находиться в этом
помещении в период действия договора аренды.
Раз так, то помещение не является вашим активом, и его стои-
мость вы не заносите в свои счета на схеме Аксенова и в свой ба-
ланс. Но поскольку это все-таки имущество, которое могут испор-
тить, то его обязательно надо как-то учесть в своем бухучете. Для
этого предназначен 001-й забалансовый счет. Найдите его в Плане
счетов.
Как работают с забалансовыми счетами? Давайте разбираться.
Возьмите отдельный чистый листок и начертите Т-образную модель
счета. Мы с вами ее уже рисовали. Особенность забалансового счета
состоит в том, что на нем делается НЕ ДВОЙНАЯ, А ОДИНАРНАЯ
ПРОВОДКА. Какую стоимость вы запишите по дебету 001 счета?
Эту стоимость вы посмотрите в договоре аренды или в документе,
которым будет оформлена передача офиса в аренду, например акт
приема-передачи в аренду нежилого помещения. В нашем примере
она составила 800 000 рублей. После этого вы берете листок и в де-
бетовой половинке 001-го счета записываете 800 000 рублей. Одно-
временно в кредитовую половинку другого счета запись не делает-
ся. Такова особенность составления проводок на забалансовых сче-
тах. Напротив цифры в 800 000 рублей вы можете сделать пометку:
«Помещение – договор аренды N 01 от 02.10.2013 г.» Когда дого-
вор аренды закончится и вы решите его больше не возобновлять, то
запишите 800 000 рублей в кредитовую половинку 001-го счета, по-
сле чего сальдо на счете обнулится.
Вы договорились с арендодателем, что размер арендной платы
за один месяц будет составлять 6 000 рублей плюс 1 080 рублей
НДС. При этом владелец офисного помещения потребовал с вас
предоплату сразу за три месяца вперед. Вся эта сумма в размере
21 240 рублей (7 080 рублей х 3 мес.) будет считаться авансом, упла-
ченным арендодателю. Для отражения авансов в бухгалтерском уче-
те используется 60-й счет. Поэтому после перечисления денег с рас-
четного счета предприятия вы делаете проводку: кредит 51 – дебет
60 на сумму предоплаты по договору аренды.
9
Получив деньги, ваш арендодатель оформил два экземпляра
счета-фактуры на сумму аванса2. Один экземпляр он оставил себе,
другой – передал вам. В выставленном счете-фактуре указано, что
сумма НДС с предоплаты составляет 3 240 рублей.
В какой сумме и когда вы можете принять НДС, уплаченный
владельцу помещения, к вычету? Согласно требованиям Налогового
кодекса организация, которая перечислила сумму арендной платы за
несколько месяцев вперед, т.е. авансом, может сразу в полной сум-
ме отправить НДС к вычету. Но сделать это можно только при на-
личии следующих документов:
· счета-фактуры;
· документа, подтверждающего перечисление аванса
(банковская выписка);
· договора аренды, в котором говорится о порядке пере-
числения арендных платежей.
Деньги перечислены, счет-фактура получен, договор аренды
подписан, а значит, мы можем направить всю сумму НДС к вычету.
Сделайте проводку: кредит 60 – дебет 68/2 на сумму 3 240 рублей.
Заметьте, что НДС попал в дебетовую половинку 68-го счета,
минуя 19-й счет. И это не описка. Часть от общей суммы НДС вы
будете показывать на 19-м счете ежемесячно, после того как владе-
лец офиса будет присылать вам счет-фактуру за истекший месяц
аренды.
Предположим, что собственник помещения, арендуемого ва-
шей фирмой, выставил счет-фактуру за октябрь. Сумму аренды за
текущий месяц (6 000 рублей) вы списываете на счет основного про-
изводства: кредит 60 – дебет 20. Теперь необходимо учесть НДС,
привязанный к арендной плате за месяц. Его сумму в размере 1 080
рублей вы отправляете по маршруту: кредит 60 – дебет 19/20. Далее
вы сразу направляете 1 080 рублей к вычету по проводке: кредит
19/20 – дебет 68/2.
Но вы можете нам возразить: зачем еще раз направлять к вы-
чету НДС по арендной плате, если всю сумму налога мы ранее уже
приняли к вычету? Да, это действительно так. Поэтому законодате-
ли, чтобы не нанести ущерб бюджету, установили следующий поря-
2 В заполненном счете-фактуре продавца НДС указан по расчетной ставке (18/118).
10
док. Поскольку ранее НДС со всей суммы авансового платежа уже
был отражен по дебету счета 68/2 (посмотрите на схему Аксенова,
проводка: кредит 60 – дебет 68/2 на сумму 3 240 рублей), то часть
налога, направленная к вычету в этом месяце, должна быть восста-
новлена, то есть возвращена в бюджет. Давайте подумаем вместе,
какой проводкой необходимо показать восстановление НДС. Вос-
становление налога означает, что долг организации перед бюджетом
увеличивается, следовательно, сумму принятого к вычету в этом ме-
сяце НДС (1 080 рублей) вы записываете по кредиту счета 68/2 в
корреспонденции со счетом 60.
Списывать часть аванса, а также направлять к вычету и вос-
станавливать сумму НДС вы будете каждый месяц по мере поступ-
ления счетов-фактур от арендодателя.
Такой порядок вычета НДС по авансам, несмотря на свою
сложность и трудоемкость, позволяет организации существенно сэ-
кономить собственные средства на уплате налогов. Сбереженные
деньги она может пустить в оборот и заработать прибыль, что осо-
бенно важно для только что созданной организации.
Посмотрите внимательно на схему Аксенова. Что мы имеем на
данный момент после составления всех проводок по аренде? На сче-
те 60 образовалось дебетовое сальдо в размере 12 000 рублей. Это
сальдо показывает, что ваше предприятие имеет право пользоваться
арендованным помещением еще на протяжении двух месяцев. На
счете 68/2 также висит дебетовое сальдо (3 240 рублей). Оно показы-
вает сумму НДС по арендной плате, единовременно принятую к вы-
чету. По окончании трех месяцев задолженность на 60-м счете обну-
лится, но это вы увидите только при составлении последней (де-
кабрьской) схемы. А пока проверьте, не вышел ли баланс вашего
предприятия из равновесия. Если сумма активов уравновешивает
сумму пассивов, то продолжайте решение контрольной работы.
Вы решили приобрести компьютерную справочную систему
стоимостью 25 200 рублей. Для этого ваше предприятие заключило с
правообладателем лицензионный договор, по условиям которого вы
имеете право использовать справочную систему в течение двенадца-
ти месяцев, но оплата системы производится не за каждый месяц, а
разовым платежом.
11
Перечислив оплату подписки на справочную систему за год
вперед, вы делаете проводку: кредит 51 – дебет 60 на сумму 25 200
рублей.
Подумайте, на какой счет нужно принять затраты на приобре-
тение справочной системы? Если затрудняетесь ответить, то будем
рассуждать вместе.
Лицензионный договор не предусматривает передачу исклю-
чительных прав на справочную систему, они остаются у фирмы-
разработчика, поэтому принять ее на учет в качестве нематериально-
го актива мы не можем. В нашем случае для учета расходов по при-
обретению системы подходит счет 97 «Расходы будущих периодов».
Напомним вам, что на этом счете учитываются расходы, понесенные
предприятием в этом отчетном периоде (всю сумму за право исполь-
зования системы вы перечислили сразу), но относящиеся к будущим
отчетным периодам (справочную систему вы планируете использо-
вать в работе полгода).
Сумма расходов по приобретению справочной системы долж-
на перетечь из кредита счета 60 в дебет счета 97. Сделайте эту про-
водку на сумму 25 200 рублей. Налога на добавленную стоимость
(НДС) в данном случае не будет, поскольку приобретение прав на
пользование компьютерной справочной системой, согласно статье
149 НК РФ, не облагается НДС3.
Затем ежемесячно в течение срока действия лицензионного
договора часть расходов будущих периодов будет списываться на
себестоимость проводкой: кредит 97 – дебет 20.
Нематериальные активы, полученные в пользование, должны
учитываться организацией на забалансовом счете по стоимости, ука-
занной в лицензионном договоре. В Плане счетов не предусмотрено
отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов,
полученных в пользование. Организация должна самостоятельно от-
крыть забалансовый счет. Пусть это будет счет 012 «Нематериаль-
ные активы, полученные в пользование». Возьмите лист, на котором
3 «Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а так-
же передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Фе-
дерации:
… 26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы,
программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интеграль-
ных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных
результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.»
12
вы рисовали Т-образный счет 001, и нарисуйте на нем счет 012. Сде-
лайте одинарную запись в дебетовой половинке счета на сумму 25
200 рублей. Когда срок действия лицензионного договора закончит-
ся и вы решите его не продлевать, то запишите 25 200 рублей в кре-
дитовую половинку 012-го счета, после чего сальдо на счете обну-
лится.
Теперь спишите стоимость пользования справочной системой
за текущий месяц. Сделайте проводку: кредит 97 – дебет 20 на сум-
му 2 100 рублей (25 000 руб. / 12 мес.). Эту проводку вы будете со-
ставлять ежемесячно на протяжении года (срок действия лицензион-
ного договора), пока стоимость подписки на справочную систему
полностью не перейдет на стоимость строящихся зданий.
Можно считать, что для начала строительства у вас все готово.
Остается только найти клиента. Ваш директор Вадим находит заказ-
чика и заключает с ним договор на строительство небольшого кот-
теджа. В договоре было оговорено, что платежи заказчиком будут
производиться ежемесячно по мере возведения объекта.
Для строительства коттеджа вы нанимаете на работу 6 работ-
ников: 3-х рабочих-строителей, опытного мастера и 2-х сторожей,
чтобы доставленные на стройплощадку материалы «не уплывали»
по ночам в неизвестном направлении. Всем им были назначены ок-
лады. оставим пока эту тему и вспомним про нее чуть позже, когда
будем начислять заработную плату.
Вернемся на стройплощадку. Мастер приготовил список необ-
ходимых строительных инструментов и инвентаря. По его данным,
ему потребуется 7 000 рублей.
Но в кассе на данный момент у Вас всего 4 800 рублей. По-
этому Вам надо снять деньги с расчетного счета. Вы решаете полу-
чить в банке 2 500 рублей. Отразите эту операцию на схеме Аксено-
ва проводкой: кредит 51 – дебет 50.
Теперь Вы можете выдать мастеру из кассы 7 000 рублей под
отчет и он отправится в магазин за покупками.
Вы делаете проводку: кредит 50 – дебет 71 на сумму 7 000
рублей и справа от цифры в дебете 71-го счета аккуратно подписы-
ваете карандашом «мастер».
13
Закупив весь необходимый инвентарь на общую сумму 6 962
рубля, мастер сдает их на склад, а оставшиеся деньги отдает обратно
в кассу. Подсчитайте сумму и сделайте сами эту проводку.
А куда будут двигаться 6 962 рубля, потраченные в магазине?
Из кредита 71-го счета они перейдут в дебет 10/9, так как срок служ-
бы инструмента меньше 12 месяцев.
Поскольку весь закупленный инструмент тут же был передан
рабочим, то вы, как бухгалтер, имеете полное право сразу списать
всю его стоимость на себестоимость выпускаемой вами продукции,
т.е. на 20-й счет. Сделайте это.
Так как все инструменты были приобретены через розничную
торговлю, то никакой НДС мы не выделяем, и, соответственно, про-
водить его тоже никуда не будем.
Теперь вы решаете воспользоваться услугами профессиональ-
ного архитектора, который должен изготовить для вашего заказчика
проект будущего коттеджа. После того как проект был готов, Дима
ознакомил заказчика с его содержанием. Заказчик полностью одоб-
рил его, тем самым дав разрешение на строительство.
Но вам нужно рассчитаться с архитектором! Как вы будете это
делать на схеме Аксенова? Допустим, что архитектор оценил свои
услуги в 15 700 рублей. Поскольку эти затраты уже напрямую связа-
ны со строительством дома, вы отправляете эту сумму по маршруту:
51 – 60 – 20. А НДС? Никакого НДС здесь нет, потому что наш ар-
хитектор, являясь индивидуальным предпринимателем, сумел «ос-
вободиться» от этого налога. Конечно, он потратил много сил, вре-
мени и нервов, доказывая налоговикам свое право не платить этот
налог. Однако сейчас нас это не интересует. Самое главное: в пери-
од, когда мы с ним сотрудничали, он был освобожден от уплаты
НДС согласно статье 145 Налогового кодекса РФ.
Теперь можно приступать непосредственно к строительству.
Первым шагом в этом нелегком деле будет подготовка места для за-
кладки фундамента. Для этого Аня нанимает в одном СМУ экскава-
тор, который обходится вашему предприятию в 2 950 рублей (в том
числе 450 рублей НДС).
Снова обратившись к схеме Аксенова, вы проводите 2 950
рублей по маршруту: кредит 51 – дебет 60. Затем эта сумма распада-
ется на две, каждая из которых движется по своему пути. 2 500 руб-
14
лей вы посылаете на 20-й счет. А 450 рублей НДС движутся из кре-
дита 60 в дебет 19/20 и далее по проводке: кредит 19/20 – дебет 68/2.
Затем в одной из строительных организаций Диме удается
найти бетономешалку. Чтобы немного разнообразить процесс куп-
ли-продажи, который вы все уже освоили на «отлично», давайте
возьмем бетономешалку в аренду. Как известно, ЗАО «Стэк» в этом
случае будет арендатором, а владелец бетономешалки – арендодате-
лем.
Пусть стоимость бетономешалки, которая указана в договоре
аренды, равняется 57 000 рублей. Дима от лица всей фирмы подпи-
сывает этот договор и забирает бетономешалку. Факт того, что бето-
номешалка переехала к вам, вы отражаете в бухучете одинарной
проводкой по дебету 001-го счета.
В начале каждого месяца вам будут присылать счет-фактуру, в
котором указана сумма в 6 136 рублей (5 200 рублей платеж + 936
рублей НДС). Эта сумма сначала должна переехать на 60-й счет по
проводке: кредит 51 – дебет 60. Отразите ее на схеме Аксенова.
После того как бетономешалка отработает месяц, часть ее
стоимости перейдет на себестоимость фундамента, вы должны буде-
те включить затраты по оплате арендных платежей в себестоимость
строящегося коттеджа. Для этого нужно сделать проводку: кредит 60
– дебет 20 на сумму 5 200 рублей. Затем 936 рублей НДС вы пускае-
те по маршруту: кредит 60 – дебет 19/20, далее кредит 19/20 – дебет
68/2. Но это будет только по окончании месяца. Пока эти проводки
делать не нужно.
Пойдем дальше. Для начала строительства нам остается заку-
пить цемент, песок и железобетонные плиты. Допустим, что все эти
материалы мы покупаем в одном месте и оплачиваем их с расчетно-
го счета. Их общая цена 44 722 рубля (в том числе НДС – 6 822 руб-
ля) должна перетечь по проводке: кредит 51 – дебет 60. Затем вы
проводите 37 900 рублей на 1-й субсчет 10-го счета. А сумма НДС
(6 822 рубля) должна попасть, в конечном счете, на 68/2. При этом
вы не должны забыть про «перевалочный пункт», роль которого вы-
полняет 10-й субсчет 19-го счета.
Для более качественной организации строительных работ Ва-
дим находит своего старого знакомого – владельца личного грузово-
го автомобиля. Ваша фирма заключает с этим предпринимателем до-
15
говор, согласно которому он, по вашему требованию, будет предос-
тавлять свои услуги в качестве водителя с личным транспортом.
Дневная оплата его услуг была установлена на уровне 708 рублей
(108 из которых НДС). Также вы договорились, что бензин будет
оплачивать ваша организация. Если бы знакомый Вадима заключал с
вами договор как обычный гражданин, то вашему предприятию
пришлось бы платить за него налог на доходы физических лиц, стра-
ховые взносы и т.д. Но так как он заключил с вами договор как
предприниматель без образования юридического лица, то все налоги
и взносы он платит за себя сам, а вы рассчитываетесь с ним как с
обычной организацией.
На следующий день вы прибегаете к его услугам для того,
чтобы перевезти кирпич, цемент, железобетонные плиты на строй-
площадку. Общая стоимость перевезенных материалов равна 25 000
рублей. Отправьте эту стоимость с 10/1 на 20-й счет.
Для того чтобы рассчитаться с водителем, нужны наличные
деньги. В кассе предприятия на данный момент находится сумма в
размере 338 рублей. Этих денег будет недостаточно для оплаты во-
дительских услуг, поэтому Вы решаете снять с расчетного счета в
банке 2 000 рублей. Отразите эту операцию на схеме Аксенова про-
водкой: кредит 51 – дебет 50. Далее проводкой: кредит 50 – дебет 60
на схеме Аксенова покажите оплату услуг водителя.
Мы уже говорили вам, что при расчетах с предпринимателем
без образования юридического лица нужно действовать так же, как и
при расчетах с обычной организацией. А раз так, то стоимость его
услуг распадается на две части. Одна из них в размере 600 рублей
потечет по проводке: кредит 60 – дебет 20 и включится в себестои-
мость фундамента. Вторая (108 рублей), касающаяся НДС, – по
маршруту: 60 – 19/20 – 68/2.
Теперь разберемся с оплатой израсходованного бензина. Ва-
дим, который приобретал бензин за наличный расчет, принес вам
чек с автозаправочной станции на сумму 600 рублей. Поскольку Ва-
дим является сотрудником вашей фирмы, то для отражения расчетов
с ним мы будем использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными ли-
цами». После того как 600 рублей будут выплачены Вадиму из кас-
сы, на эту сумму вы делаете проводку: кредит 50 – дебет 71. Как вы
отразите на схеме Аксенова затраты на приобретение бензина?
16
Стоимость бензина следует отправить по маршруту: кредит 71
– дебет 10/3. Эта проводка подтверждает тот факт, что бензин при-
обретен через сотрудника вашей организации на заправочной стан-
ции. На схеме Аксенова на 10-м счете нет 3-го субсчета. Поэтому вы
можете нарисовать его сами, разбив 10/1 горизонтальной линией на
две половинки. Но поскольку третий субсчет 10-го счета («топливо»)
мы будем использовать очень редко, то и выделять его на схеме Ак-
сенова необязательно – вы можете оприходовать бензин прямо на
10/1, сделав рядом пояснительную надпись «бензин». Что касается
НДС, то его в нашем случае при покупке бензина нет. Почему? По-
тому что покупка бензина на автозаправках приравнивается к покуп-
ке бензина в розницу. А при розничной продаже счета-фактуры,
дающие право на вычет НДС, не выписываются. Сумма налога
включается в цену бензина. Даже если в кассовом чеке, выбитом на
заправочной станции, сумма НДС будет выделена отдельной стро-
кой, то выделить ее и принять к вычету мы не сможем, так как от-
сутствует счет-фактура4.
Стоимость израсходованного бензина нужно будет списать со
склада (из бензобака автомобиля) в себестоимость, то есть на 20-й
счет. Сделайте все проводки, касающиеся бензина.
Теперь перевезенные плиты нужно уложить в фундамент. Аня
отправляется на автобазу и нанимает там кран. Оплата услуг кра-
новщика обходится вам в 3 186 рублей (включая НДС). На схеме
Аксенова вы отражаете это тем же образом, что и оплату услуг экс-
каваторщика.
Первый месяц работы вашей фирмы подходит к концу. По-
этому стоимость арендных платежей, уплаченных за бетономешал-
ку, необходимо перенести на себестоимость строящегося здания.
Какие для этого нужно сделать проводки, вы уже знаете. Так что
действуйте.
Предположим, вы уложили фундамент и хотите, чтобы заказ-
чик рассчитался с вами за него. Для этого вам нужно определить его
себестоимость. Но в эту себестоимость будет входить заработная
4 Такова позиция налоговых органов. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N
17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80 содержит противоположную точку зрения: при при-
обретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно под-
твердить кассовым чеком. Вы можете поступать так, как считаете нужным. Но учтите, если
вы направите НДС к вычету на основании кассового чека, то свою правоту вам придется
отстаивать в суде.
17
плата всех работников вашего предприятия! Другими словами, что-
бы рассчитаться с заказчиком в этом месяце, вам нужно начислить
заработную плату всем сотрудникам предприятия. Только начис-
лить. Выплачивать вы ее будете 5-го числа следующего месяца.
Давайте сделаем это. На вашем предприятии работают: четве-
ро учредителей, среди которых находитесь вы сами, трое рабочих-
строителей, мастер, который ими руководит, и два сторожа. Всего
десять человек. Допустим, что на общем собрании учредителей вы
решили выплачивать каждому представителю руководства (т.е. ва-
шей четверке) заработную плату 20 000 рублей, каждому рабочему –
15 000 рублей, мастеру – 17 000 и сторожам – по 9 000 рублей. зна-
чит, всего вы должны начислить 160 000. Если сомневаетесь, про-
верьте. Подсчитав общую сумму в своей ведомости, вы делаете про-
водку: кредит 70 – дебет 20 на все 160 000. В результате этого начис-
ления на 70-м счете образуется вакуум (долг), т.е. предприятие ока-
зывается в долгу перед своими работниками до тех пор, пока не вы-
платит начисленную сумму.
Увеличившееся дебетовое сальдо 20-го счета как раз говорит
нам, что расходы на зарплату персонала за прошедший месяц вклю-
чаются в себестоимость той продукции, которую они изготовили в
прошедшем месяце.
Начислив «грязную» заработную плату, вы должны ее «очи-
стить». Такая «очистка» заключается в удержании налога на доходы
физических лиц (НДФЛ).
Этот налог рассчитывается для каждого работника отдельно.
Его размер будет зависеть от очень многих факторов: сколько детей
имеет работник, какой доход он получил с начала года, является ли
он орденоносцем и т.д.
Все эти вопросы мы будем изучать в курсе «Налоги и налого-
обложение», а сейчас просто предположим, что вы умеете опреде-
лять размер налога на доходы физических лиц и успешно справи-
лись с этой задачей. Допустим, у вас получилось, что все десять че-
ловек должны заплатить в общей сложности за этот месяц 19 980
рублей НДФЛ. Поэтому сделайте на эту сумму проводку по мар-
шруту: кредит 68/1 – дебет 70.
Дебетовое вливание в 70-й счет уменьшит долг предприятия
перед своими рабочими, и теперь оно должно будет заплатить им не
18
160 000 рублей, а 140 020 рублей. 19 980 рублей вакуума на 68/1 го-
ворят о том, что именно эту сумму предприятие должно заплатить
государству.
Налог на доходы физических лиц должен быть уплачен до то-
го, как бухгалтер организации снимет наличные деньги в банке на
выплату заработной платы работникам или же в день получения де-
нег в банке. Поэтому вы заплатите его только 5-го числа следующего
месяца.
Теперь пройдемся по начислениям, которые производятся не
из зарплаты, а на зарплату. Такими начислениями являются страхо-
вые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязатель-
ное социальное страхование на случай временной нетрудоспособно-
сти и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхо-
вание, а также страховые взносы на обязательное социальное стра-
хование работников от несчастных случаев на производстве и про-
фессиональных заболеваний.
Как вы уже знаете, суть этих начислений сводится к тому, что
сумма денег, которую предприятие должно отдать со своего расчет-
ного счета в различные государственные внебюджетные фонды, за-
висит от размера начисленной («грязной») зарплаты каждого работ-
ника.
Давайте напомним тарифы, по которым будут начисляться
страховые взносы:
Пенсионный фонд РФ
· страховая часть пенсии
· накопительная часть пенсии
22,0%
16,0%
6,0%
Фонд социального страхования РФ 2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования
3,1%
Территориальные фонды обязательного
медицинского страхования
2,0%
Остановимся подробнее на страховых взносах на обязательное
пенсионное страхование. В общей сложности эти взносы составляют
22% от величины «грязной» заработной платы каждого работника.
Отчисления в Пенсионный фонд РФ для каждого человека рассчи-
19
тываются персонально – в зависимости от даты его рождения. Если
работник 1967 года рождения и моложе, начисления делятся на две
части – финансирование страховой и накопительной частей тру-
довой пенсии – и составляют соответственно 16% и 6%. А для тех,
кто 1966 года рождения и старше, отчисления полностью, в размере
22%, направляются на финансирование страховой части трудовой
пенсии.
Приступим к начислению страховых взносов. Так как Феде-
ральный закон N 212-ФЗ требует, чтобы расчеты страховых взносов
велись отдельно по каждому сотруднику, то давайте разберем это на
примере вашего первого рабочего-строителя Петушкова. Пусть
«грязная» заработная плата Петушкова равна 15 000 рублей.
Начнем со страховых взносов в Пенсионный фонд. Предпо-
ложим, что все работники вашего предприятия родились позже 1967
года. Рассчитаем величину взносов, приходящихся на финансирова-
ние страховой части трудовой пенсии. Для этого необходимо 15 000
рублей умножить на 16%. Это будет 2 400 рублей. Теперь найдем
6% от заработной платы вашего сотрудника. Получаем 900 рублей,
которые будут отправлены на финансирование накопительной части
трудовой пенсии.
Теперь находим, чему равны 2,9% от 15 000 рублей. Это 435
рублей. Эти деньги должны быть отправлены в Фонд социального
страхования.
Перейдем к расчету страховых взносов в Фонды обязательно-
го медицинского страхования. В Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования перечисляем взносы в размере 3,1% от
«грязной» зарплаты Петушкова. Это 465 рублей. В Территориаль-
ный фонд обязательного медицинского страхования будет перечис-
лена меньшая сумма – 2% от суммы зарплаты, т.е. 300 рублей.
Такие же расчеты вы делаете с «грязными» зарплатами всех
остальных ваших рабочих.
Теперь, когда вы знаете величину страховых взносов на зар-
плату каждого работника в каждый из государственных внебюджет-
ных фондов, нетрудно подсчитать общую сумму, причитающуюся
каждому фонду.
Поскольку мы с вами уже договорились, что страховые взносы
рассчитываются по каждому работнику исходя из одинаковых тари-
20
фов, то общие суммы отчислений со всех работников должны полу-
читься следующими:
· в Пенсионный фонд на финансирование страховой час-
ти пенсии – 25 600 рублей;
· в Пенсионный фонд на финансирование накопительной
части пенсии – 9 600 рублей;
· в Фонд социального страхования – 4 640 рублей;
· в Федеральный фонд ОМС – 4 960 рублей;
· в Территориальный фонд ОМС – 3 200 рублей.
Если ваши суммы не совпадают с нашими, то, скорее всего, в
ваши расчеты закралась ошибка. Мы советуем вам вновь все пере-
считать.
Если все верно, то пойдем дальше. Итак, первую сумму 25 600
рублей (страховые взносы в Пенсионный фонд на финансирование
страховой части пенсии) вы должны провести по маршруту: кредит
69/2/1 – дебет 20. После этой проводки у вас на счете 69/2/1 возник-
нет вакуум, то есть долг вашего предприятия перед Пенсионным
фондом по уплате страховых взносов. Когда в ноябре вы перечисли-
те эту сумму, то сделаете проводку: кредит 51 – дебет 69/2/1 на сум-
му 25 600 рублей, и долг обнулится. Что же касается стоимости, по-
павшей на 20-й счет, то она вольется составной частью в себестои-
мость.
Для того чтобы показать на схеме Аксенова начисление стра-
ховых взносов на финансирование накопительной части трудовой
пенсии, сделаем проводку: кредит 69/2/2 – дебет 20 на сумму 9 600
рублей.
Далее вы беретесь за Фонд социального страхования и 4 640
рублей проводите по маршруту: кредит 69/1/1 – дебет 20. Аналогич-
ным образом вы поступаете и со страховыми взносами на обязатель-
ное медицинское страхование, сделайте проводки по их начислению
самостоятельно.
Теперь вам остается произвести «дополнительные» начисле-
ния в Фонд соцстраха (на страхование от несчастных случаев) и сде-
лать соответствующую проводку на схеме Аксенова. Согласно Уста-
ву, ЗАО «Стэк» занимается строительством зданий. В связи с этим
21
оно попадает в 8-й класс степени профессионального риска. Следо-
вательно, вы должны найти, чему равны 0,9% от «грязной» зарплаты
всех работников. Заметьте, что 0,9% находятся от всей суммы «гряз-
ной» зарплаты всех работников, то есть от 160 000 рублей. Само-
стоятельно найдите сумму и сделайте нужную проводку.
Страховые взносы уплачиваются в обязательном порядке
ежемесячно в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за
месяцем, в котором они были начислены. В нашем случае все пере-
числения в дебет 69-го счета мы должны будем сделать не позднее
15 ноября.
Итак, фундамент готов. По условиям договора и по устной до-
говоренности с заказчиком, вы со своими друзьями можете теперь
рассчитать стоимость фундамента, что мы и предлагаем вам сделать.
При этом мы немного усложним вашу задачу. Предположим,
что в этом месяце было 25 рабочих дней. Из них на возведение фун-
дамента рабочими потрачено 20 дней. оставшиеся 5 рабочих дней
строители возводили стены первого этажа. Следовательно, оплата
этих 5 дней должна войти не в себестоимость фундамента, а в себе-
стоимость первого этажа. Но так как первый этаж вы еще не по-
строили до конца и не можете передать его заказчику, то и оплата
труда рабочих за возведение первого этажа в течение последних 5-ти
дней не может уйти с 20-го счета.
Другими словами, 20% от суммы «грязной» зарплаты, влив-
шейся в дебет 20-го счета, а также 20% вливаний, пришедших в 20-й
счет с различных субсчетов 69-го счета, должны остаться на 20-м
счете до передачи первого этажа заказчику. И только 80% зарплаты
и вливаний с 69-го счета уходят вместе с другой себестоимостью с
20-го на второй субсчет 90-го счета. Найдите эти самые 80%, при-
бавьте к ним все остальные затраты, накопившиеся в дебете 20-го
счета, и сделайте на всю получившуюся сумму проводку: кредит 20
– дебет 90/2.
Почему мы пропускаем 43-й и 45-й счета и переводим нашу
«готовую продукцию» сразу на 90-й счет? Потому что 43-й счет обо-
значает склад, на котором в ожидании покупателя хранится готовая
продукция, а 45-й счет обозначает транспортные средства, на кото-
рых готовая продукция отправлена к покупателю. Так как фунда-
мент мы не кладем к себе на склад и не отправляем к покупателю на
22
поезде, а сразу строим его на территории покупателя, то и проводка
у нас идет с 20-го сразу на 2-й субсчет 90-го счета.
Ваш фундамент вобрал в себя все затраты, которые понесло
предприятие во время его строительства. Сюда с 10-го счета влилась
стоимость израсходованных материалов и инвентаря. Сюда влилась
зарплата работников предприятия и целая куча начислений. Сюда
влились перетекания с 60-го и 97-го счетов. Все это и есть себестои-
мость готовой продукции. Пока еще сюда не вливалась амортизация
основных средств, но и она будет вливаться уже со следующего ме-
сяца.
Давайте сверимся. Сумма, направленная в дебет счета 90/2,
должна быть равна 236 114 рублей. Если у вас получилось это же
число, значит, вы нигде не ошиблись.
Прежде чем идти дальше, остановитесь и задумайтесь вот над
каким моментом: заработную плату все ваши работники, включая
учредителей, получат полностью за все 25 рабочих дней этого меся-
ца, согласно кредитовому сальдо 70-го счета. Но в проданный фун-
дамент вы «вложили» только зарплату за 20 рабочих дней ваших
строителей. Оплата остальных 5-ти рабочих дней, в течение которых
они возводили стены, пока еще остается висеть на 20-м счете. Про-
должим.
Чтобы получить прибыль от продажи фундамента, вы продае-
те его за 337 000 рублей. Именно эту сумму вам надо было бы про-
двинуть с 1-го субсчета 90-го счета на 62-й счет.
Но дело в том, что ваше предприятие производит работы, ко-
торые облагаются 18%-м НДС. Соответственно, к стоимости фунда-
мента (337 000 рублей) вы должны добавить еще 60 660 рублей
НДС.
В какой момент организация должна отразить на схеме Аксе-
нова начисление НДС (проводка: кредит 68/2 – дебет 90/3)?
Дата, когда организация рассчитывает НДС и делает проводку
по его начислению, в налоговом законодательстве называется «мо-
мент определения налоговой базы». Согласно Налоговому кодек-
су, моментом определения базы для начисления НДС является наи-
более ранняя из следующих дат: день отгрузки или день оплаты.
Все будет зависеть от порядка расчетов с покупателем.
23
Если вы отгрузили товар (работы, услуги), но оплата за него
еще не поступила, то все равно у вас возникает обязанность перед
государством по налогу на добавленную стоимость. На день отгруз-
ки5 сумму исчисленного НДС вы отправляете по проводке: кредит
68/2 – дебет 90/3.
И обратная ситуация. Если вы получили предоплату от поку-
пателя за товар (работы, услуги), но сам товар еще не отгрузили, то
обязаны начислить НДС на дату получения этой предоплаты.
Перейдем на «язык проводок». Бухгалтерская проводка: кре-
дит 68/2 – дебет 90/3 делается сразу за проводкой: кредит 90/1 – де-
бет 62 (отгрузка) или кредит 62 – дебет 51 (оплата).
В нашем случае раньше произошла отгрузка. Моментом от-
грузки будет день, когда заказчик подпишет вам акт, в котором ука-
зано, что он принял от вас построенный фундамент. Так как уже в
этом месяце заказчик подписал вам такой акт, то вы обязаны сделать
проводку: кредит 90/1 – дебет 62 на сумму в 397 660 рублей, и имен-
но эта проводка будет обозначать, что момент продажи вашей про-
дукции состоялся. Далее проведите сумму НДС (37 800 рублей) по
маршруту: кредит 68/2 – дебет 90/3.
Давайте посмотрим, что у нас получилось на счете 68/2. По
кредиту этого счета числится сумма 61 740 рублей (1 080 + 60 660).
Этот вакуум, появившийся на счете 68/2, столкнется с дебетовыми
вливаниями, пришедшими по проводке: кредит 19 – дебет 68/2, и
начнет ими гаситься. Если вы правильно делали все проводки, то в
результате этих столкновений на 68/2 должно получиться кредито-
вое сальдо в размере 48 618 рублей (при этом остаток на счете 19 бу-
дет нулевым). Разница между кредитом и дебетом счета 68/2 пока-
зывает текущую задолженность организации по НДС. Сумма налога,
которую организация должна будет перечислить в бюджет, опреде-
ляется по окончании текущего квартала. Так сказано в статье 163
Налогового кодекса РФ. Но до конца квартала еще далеко, поэтому
об уплате налога думать еще рано.
Подведем небольшой итог. На 90-м счете вы уже отразили
сумму себестоимости, выручки и НДС.
5 Датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления пер-
вичного документа, оформленного покупателю (заказчику) или перевозчику.
24
Теперь предположим, что заказчик заплатил все 397 660 руб-
лей безналичным путем. Сделайте необходимую проводку.
Как мы уже сказали, в этом месяце кроме фундамента рабочие
в течение 5-ти дней возводили стены первого этажа коттеджа. Спи-
шите на их возведение песок и цемент общей суммой 5 000 рублей.
Проведите эту стоимость по маршруту: кредит 10/1 – дебет 20.
Затем спишите туда же кирпичи проводкой: кредит 10/1 – де-
бет 20 на сумму 7 500 рублей.
Будем считать это последними проводками в этом месяце.
Пришло время закрыть схему Аксенова. Для этого нам надо под-
вести и зафиксировать на ней итоговые сальдо на всех счетах. Как
это сделать?
Сначала вы обращаетесь к кредиту какого-то счета на схеме
Аксенова. Складываете все цифры, записанные внутри кредитовой
половинки этого счета, и полученный результат укажет вам на то,
сколько стоимости у вас из него вытекло за прошедший месяц. Те-
перь эту сумму вы должны записать синим цветом на любом сво-
бодном месте внутри кредитовой половинки счета и обязательно об-
вести ее синим кругом. Это будет кредитовый оборот данного сче-
та.
Закончив работу с кредитом, находите дебетовый оборот это-
го же счета в прошедшем месяце. Запишите его внутри дебетовой
половинки счета и обведите синим кружком.
Высчитав оба оборота (и дебетовый, и кредитовый), вы долж-
ны от большего отнять меньший и определить, какое же окончатель-
ное сальдо получилось внутри счета.
Если оно получилось кредитовым, то вы должны записать его
внутри кредитовой половинки счета красным цветом и обязательно
обвести красным кружком.
Если оно получилось дебетовым, то вы должны записать его
внутри дебетовой половинки счета красным цветом и обвести крас-
ным кружком.
Цифра, записанная красным цветом внутри счета и обве-
денная красным кругом, будет обозначать итоговое сальдо (ос-
таток) данного счета – дебетовое или кредитовое.
25
Точно так же вы поступаете со всеми счетами на схеме Ак-
сенова.
Особое внимание нужно уделить 90-му счету. На нем осталось
кредитовое сальдо, которое мы должны перебросить на 99-й счет
проводкой: кредит 99 – дебет 90/9. Что будет обозначать эта провод-
ка? Вакуум, показывающий, сколько денег предприятие заработало
для своих владельцев, перебрасывается с 9-го субсчета 90-го счета на
99-й счет в конце каждого месяца. Таким образом, в реальной жизни
весь год на 99-м счете накапливается вакуум, обозначающий долг
перед учредителями и государством. Другими словами, этот вакуум
показывает размер того убытка или той прибыли, которая была «за-
работана» предприятием. Вспомнили?
Теперь закройте схему Аксенова за прошедший месяц.
И откройте вторую схему. Для этого нужно перенести исхо-
дящие сальдо каждого счета на новую схему. Только теперь они бу-
дут называться входящими сальдо. Поэтому записывать их на но-
вой схеме нужно теперь зеленым цветом и обводить зеленым кру-
гом. На самой первой схеме не было никаких входящих сальдо, по-
тому что ваше предприятие только начинало свою работу. Во вто-
ром и последующих месяцах входящие сальдо обязательно будут,
потому что у предприятия уже числится имущество и долги, пока-
зывающие происхождение имущества.
Обратите внимание: несмотря на то, что счет 90 в целом обну-
лился, внутри на его субсчетах по-прежнему числятся остатки. Эти
остатки необходимо перенести на новую схему Аксенова.
На второй схеме сделаем проводки по начислению амортиза-
ции основного средства. Как определить сумму амортизации для ос-
новных средств, написано в ПБУ 6/01. Содержание этого документа
мы обязательно будем рассматривать в курсе «Бухгалтерский (фи-
нансовый) учет. Часть I». Сейчас мы с вами опять допускаем, что вы
уже умеете определять размер этих отчислений и посчитали, что го-
довая норма амортизации вашего компьютера равна 4 200 рублей,
т.е. всю стоимость компьютера при таком размере отчислений вы
спишете за 5 лет (20% в год). Значит, в месяц вы должны списывать
в амортизацию одну двенадцатую этой суммы – 350 рублей.
Амортизацию плоттера вам нужно рассчитать самостоятельно.
Планируемый срок его использования – 4 года.
26
Итак, на общую сумму амортизации по всем основным сред-
ствам вы делаете проводку по маршруту: кредит 02 – дебет 20.
После такой проводки часть стоимости основных средств
вольется в себестоимость первого этажа и продолжит свой путь к
покупателю. Как только покупатель заплатит за первый этаж и день-
ги поступят на ваш расчетный счет, завершится кругооборот стои-
мости основных средств, который начинался с покупки (взноса) ос-
новного средства.
Перейдем к следующим проводкам, которые нужно сделать в
дебет 20-го счета в этом месяце.
Спишите стоимость арендной платы за арендуемое помеще-
ние: кредит 60 – дебет 20 на сумму 6 000 рублей.
Не забудьте про сумму НДС по аренде (1 080 рублей). От-
правьте ее по проводке: кредит 60 – дебет 19/20 и далее по проводке:
кредит 19/20 – дебет 68/2. Теперь восстановите часть НДС, которую
ранее вы уже приняли к вычету. Для этого сделайте проводку: кре-
дит 68/2 – дебет 60 на сумму 1 080 рублей.
Затем по маршруту: кредит 97 – дебет 20 отправьте
2 100 рублей оплаты за подписку на компьютерную справочную
систему после получения очередного компакт-диска.
Оплата взятой в аренду бетономешалки будет проходить тоже
по привычной схеме. Арендодатель прислал вам счет-фактуру, в ко-
тором указана та же сумма – 5 200 рублей и НДС, привязанный к
ней, 936 рублей. Вы перечисляете эти суммы с расчетного счета ЗАО
«Стэк» на счет арендодателя. После чего на схеме Аксенова делаете
проводку: кредит 51 – дебет 60 на 6 136 рублей. Стоимость арендно-
го платежа и НДС, прикрепленный к нему, остаются «висеть» на 60-
м счете до конца месяца. Когда месяц подойдет к концу, вы сделаете
проводку: кредит 60 – дебет 20, и вся стоимость арендного платежа
включится в себестоимость продукции. А сумму НДС переведете по
маршруту: кредит 60 – дебет 19/20, и далее кредит 19/20 – дебет 68/2.
Вот и все.
Для того чтобы банк выдал деньги на зарплату работникам,
вам нужно рассчитаться по долгам с государством. Поэтому вы пе-
речисляете налог на доходы физических лиц (проводка: кредит 51 –
дебет 68/1). После этого банк выдает вам деньги для выплаты зара-
ботной платы вашим работникам. Вы получаете 140 020 рублей
27
(проводка на схеме Аксенова: кредит 51 – дебет 50) и раздаете ра-
ботникам (проводка: кредит 50 – дебет 70). Получив заработную
плату, каждый из них расписывается в ведомости. Долг по 70-му
счету оказывается погашенным, и ведомость подшивается в папку
вместе с другими первичными документами.
Далее вам требуется перечислить платежи во внебюджетные
фонды (обнулить 69-й счет). Самостоятельно сделайте необходимые
проводки.
Теперь об НДС. Для всех без исключения налогоплательщи-
ков периодом, за который необходимо уплачивать налог на добав-
ленную стоимость, то есть налоговым периодом, является квартал.
По истечении квартала организация рассчитывает сумму, подлежа-
щую уплате в бюджет (разница между кредитом и дебетом 68-го
счета). Уплата НДС производится организацией равными долями
не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за
истекшим налоговым периодом. То есть сумму налога, рассчитан-
ную по итогам квартала, необходимо уплачивать в бюджет тремя
равными платежами. В нашем случае кредитовое сальдо счета 68/2,
которое будет образовано в конце декабря, поделится на три равные
части. Первую часть НДС вы должны будете уплатить не позднее
20-го января, вторую – до 20-го февраля, и окончательно рассчитать-
ся с бюджетом вы обязаны не позднее 20‑го марта 2014 г.
Обратите внимание: если сумма налога не делится равными
долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону про-
водится в последнем сроке уплаты. Организация может единовре-
менно, то есть досрочно, перечислить налог в бюджет, и это не будет
противоречить действующему законодательству.
Итак, первую проводку по уплате НДС на схеме Аксенова:
кредит 51 – дебет 68/2 вы сделаете только в январе, а в течение трех
месяцев на 68-м счете будет постепенно формироваться налог.
О том, кто должен платить НДС и кто может быть освобожден
от его уплаты, мы еще не говорили. Сейчас мы вкратце остановимся
на этом моменте.
Итак, налог на добавленную стоимость должны платить не
только организации (юридические лица), но и индивидуальные
предприниматели. Однако от его уплаты освобождаются те налого-
плательщики, у которых в течение трех предшествующих месяцев
28
налоговая база (сумма выручки от реализации продукции, товаров,
работ, услуг) без учета НДС не превысила 2-х миллионов рублей
(ст. 145 Налогового кодекса).
Так что если у вашего предприятия налоговая база за три пре-
дыдущих месяца в общей сумме не превышает 2 000 000 рублей, то
вы вправе не рассчитываться с государством по этому налогу. Как
это происходит? Очень просто. Вы, как бухгалтер, приходите в нало-
говую инспекцию и предоставляете налоговикам все сведения (до-
кументы), подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС.
Налоговая инспекция проверяет все эти сведения и выносит свое
решение – освобождать или не освобождать вас от уплаты НДС.
Такое освобождение предоставляется предприятию на 12 ме-
сяцев. Если же в течение указанного периода предприятие нарушит
эти условия (суммарная выручка за три месяца подряд превысит 2
млн. рублей), то к уплате НДС придется вернуться и уплатить его за
все последующие месяцы, прошедшие с момента нарушения.
Учтите, что вновь созданная организация не может быть сразу
освобождена от уплаты НДС, так как для получения права на осво-
бождение необходимо определить выручку за три месяца.
Теперь вернемся на стройплощадку. Будем считать, что ваши
рабочие уже выложили стены первого этажа. чтобы строительство
продолжалось, вам нужно закупить и доставить плиты перекрытия.
Цена этих плит вместе с доставкой и укладкой составила 67 000 руб-
лей. Кроме того, продавец предъявил вам к оплате 12 060 рублей
НДС. Итого вы заплатили 79 060 рублей (проводка: кредит 51 – де-
бет 60). Далее стоимость этих материалов вы проводите двумя про-
водками по маршруту: 60 –10/1 – 20 на сумму 67 000 рублей. Парал-
лельно с этим НДС проследует по пути: 60 – 19/10 – 68/2.
Поскольку вы строите уже первый этаж, то вам стоит заду-
маться о приобретении окон, дверей, водопроводных труб и отде-
лочных материалов. Для этого вы направляете Диму и Аню на про-
ходящую в вашем городе выставку строительных материалов, где
они подбирают в присутствии заказчика все необходимые комплек-
тующие. Их стоимость без НДС 72 000 рублей. На следующий день
вы переводите требуемую сумму поставщику – 84 960 рублей
(включая 12 960 рублей НДС) и получаете материалы. Их стоимость
29
вы проводите по маршруту: кредит 60 – дебет10/1, а НДС двумя
проводками через: 60 – 19/10 – 68/2. Сделали? Идем дальше.
Второй месяц деятельности вашего предприятия тоже подхо-
дит к концу. Рабочие заканчивают установку дверей и окон на пер-
вом этаже. Сделайте проводку: кредит 10/1 – дебет 20, ну, скажем, на
сумму 64 000 рублей.
Заказчик готовит деньги, чтобы рассчитаться с вашим пред-
приятием за очередной этап строительства. А вы тем временем рас-
считываете себестоимость почти готового первого этажа. Для этого
вы вновь должны включить в себестоимость арендный платеж за бе-
тономешалку. Поэтому на сумму 5 200 рублей вы делаете проводку
из кредита 60-го счета в дебет 20-го. Что касается НДС, прикреплен-
ного к аренде, то вы списываете его из кредита 60-го счета в дебет
19/20, а со счета 19/20 сразу на счет 68/2. Сделайте две эти проводки
на сумму 936 рублей.
При расчете себестоимости не нужно забывать и про заработ-
ную плату ваших работников. Давайте начислим ее, считая, что во
втором месяце весь персонал получит такую же зарплату, как и в
первом.
Далее вы отправляете 19 980 рублей налога на доходы физиче-
ских лиц (НДФЛ) по проводке: кредит 68/1 – дебет 70.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
вы начисляете по уже знакомым маршрутам:
· 25 600 рублей в Пенсионный фонд на финансирование
страховой части пенсии: кредит 69/2/1 – дебет 20;
· 9 600 рублей в Пенсионный фонд на финансирование
накопительной части пенсии: кредит 69/2/2 – дебет 20;
· 4 640 рублей в Фонд социального страхования: кредит
69/1/1 – дебет 20;
· 1 440 рублей в Фонд соцстраха на страхование от несча-
стных случаев на производстве и профессиональных за-
болеваний: кредит 69/1/2 – дебет 20;
· 4 960 рублей в Федеральный фонд обязательного меди-
цинского страхования: кредит 69/3/1 – дебет 20;
30
· 3 200 рублей в Территориальный фонд обязательного
медицинского страхования: кредит 69/3/2 – дебет 20.
Сделали? Замечательно. Теперь подсчитаем дебетовое сальдо
20-го счета. Поскольку в этом месяце ваше предприятие строило ис-
ключительно первый этаж, то именно эта сумма и будет являться его
себестоимостью. Итак, на данный момент в дебете 20-го счета чис-
лятся 408 916 рублей. Если ваша цифра совпала с этой суммой, то
значит, вы нигде не ошиблись. «Накидываем» на эту стоимость же-
лаемую прибыль и получаем продажную цену первого этажа (без
НДС), равную 450 000 рублей.
Прибавляем к продажной стоимости первого этажа величину
НДС и получаем, что выручка от продажи первого этажа должна со-
ставить:
450 000 руб. + 81 000 руб. = 531 000 руб.
Именно эту сумму должен выплатить вам заказчик.
На сумму выручки (531 000 рублей) вы делаете проводку: кре-
дит 90/1 – дебет 62, сумму НДС (81 000 рублей) показываете про-
водкой: кредит 68/2 – дебет 90/3, а затраты (264 636 рублей) списы-
ваете в дебет счета 90/2.
На следующий день заказчик переводит 531 000 рублей на
ваш расчетный счет, и на эту сумму вы делаете проводку: кредит 62
– дебет 51.
Теперь можно вернуть часть долгов своим родителям. Вы
приходите в банк и переводите на их лицевой счет 70 000 рублей. На
схеме Аксенова это отразится проводкой: кредит 51 – дебет 66 на
70 000 рублей.
А поскольку месяц уже закончился, и пришла пора закрывать
схему Аксенова, то сразу же можно сделать проводку: кредит 99 –
дебет 90/9 на сумму 41 084 рубля. Сделайте ее и закройте схему это-
го месяца. Делать это вы уже умеете.
Теперь возьмите последнюю (третью) схему Аксенова и пере-
несите на нее все входящие сальдо каждого счета. действуйте.
Поскольку вы заполнили уже две схемы Аксенова, то вас уже
вполне можно признать состоявшимся профессионалом в бухучете.
Теперь вам без боязни можно поручить самостоятельно начислить
амортизацию на основные средства, сделать проводки арендной пла-
31
ты за помещение и произвести необходимые отчисления с 97-го сче-
та (подписка на компьютерную справочную систему). Арендодатель
бетономешалки в очередной раз присылает вам счет-фактуру. Его
вам тоже нужно оплатить, а в конце месяца списать на себестои-
мость затраты по аренде бетономешалки и учесть НДС по ним. Ну и,
конечно же, выдайте начисленную в прошлом месяце зарплату после
погашения долгов перед государством. Рассчитайтесь с государст-
венными внебюджетными фондами по страховым взносам.
Проводкой кредит 10/1 – дебет 20 вы передаете на стройпло-
щадку кирпич стоимостью 5 000 рублей, цемент и песок на сумму
4 500 рублей.
Чтобы разнообразить ход событий, давайте предположим, что
весь третий месяц ваши рабочие возводили стены второго этажа, так
и не успев закончить их строительство до конца месяца. Поэтому
расчет себестоимости второго этажа вы не производите и проводку:
кредит 99 – дебет 90/9 в конце месяца не делаете. В результате до
конца этого месяца 90‑й счет так и не будет задействован вами. Об-
щее сальдо этого счета по-прежнему останется нулевым, но на суб-
счетах будут «висеть» суммы, перешедшие из двух предыдущих ме-
сяцев.
Время неумолимо бежит – окружающий мир меняется. Не
стоят на месте и компьютерные технологии. Вы, как вносивший в
качестве вклада в уставный капитал компьютер, предлагаете заме-
нить его на более совершенный. Вадим, Аня и Дима соглашаются с
этим, и, не откладывая в долгий ящик, вы вчетвером решаете про-
дать ваше основное средство – компьютер.
Допустим, вы продаете его за 25 000 рублей. Согласно дейст-
вующему законодательству, вы должны увеличить эту стоимость на
величину налога на добавленную стоимость:
25 000 руб. х 18% = 4 500 руб.
После такого увеличения продажная цена компьютера стано-
вится равной 29 500 рублей.
Итак, какими проводками будет сопровождаться продажа
компьютера? Напоминаем вам, что реализация основных средств
осуществляется через 91-й счет. Ваш компьютер проработал у вас
два месяца. Вы дважды производили амортизационные отчисления.
32
Раз так, то вам нужно найти остаточную стоимость вашего компью-
тера.
Для этого делаем следующие проводки: кредит 01/1 – дебет
01/2 на сумму 21 000 рублей и кредит 01/2 – дебет 02 на 700 рублей.
Посмотрите на второй субсчет 01-го счета. В его дебете теперь нахо-
дится первоначальная стоимость вашего компьютера, в кредите –
сумма тех амортизационных отчислений, которые вы сделали.
Что будет показывать нам сальдо 01/2 счета? Оно показывает
ту сумму остаточной стоимости, которая сложилась после столкно-
вения двух потоков: с 01/1 и 02-го счетов. Именно на сумму этого
сальдо вы делаете проводку: кредит 01/2 – дебет 91/2.
Выручку от продажи вашего компьютера отразите проводкой:
кредит 91/1 – дебет 62 на сумму 29 500 рублей.
Вам остается начислить НДС, который так же, как и остаточ-
ная стоимость компьютера, попадет в дебет второго субсчета 91-го
счета. Его сумму вы проводите по маршруту: кредит 68/2 – дебет
91/2.
После получения денег от покупателя на ваш расчетный счет
вы делаете проводку: кредит 62 – дебет 51 на эту же сумму.
Теперь займемся начислением зарплаты для выплаты в сле-
дующем месяце. Предположим, что в декабре у каждого из четырех
учредителей (т.е. вас и ваших друзей) зарплата возрастает на 2 500
рублей. Таким образом, «грязная» зарплата декабря возрастает до
170 000 рублей. Допустим, что с этой суммы вы должны удержать
21 280 рублей налога на доходы физических лиц. Размер страховых
взносов вы посчитаете самостоятельно и сделаете все соответст-
вующие проводки. Не забудьте рассчитать и начислить страховые
взносы на обязательное социальное страхование работников от не-
счастных случаев на производстве и профессиональных заболева-
ний. Появившиеся долги перед государством и всеми фондами вы
погасите только в следующем месяце.
Теперь вернемся к самому началу данного задания. В уставе
вашего общества сказано, что оставшиеся неоплаченными 30% ус-
тавного капитала вы как учредители погасите в течение первого года
деятельности вашего предприятия. Допустим, у всех вас появились
деньги, и вы решаете выкупить свои акции. Вы, Дима и Аня должны
по 9 000 рублей каждый, а Вадим – 8 000 рублей. Вы вправе внести
33
эту сумму не только деньгами, но и другими ценностями. Все это
вам известно. Но сейчас мы не будем усложнять вашу задачу. Вне-
сите деньги каждый на расчетный счет вашего предприятия. Какую
проводку вы сделаете?
Если она будет отличаться от проводки: кредит 75/1 – дебет
51, то вы чего-то не поняли. В таком случае возвращайтесь к четвер-
тому разделу данного курса и перечитывайте его начало заново.
Те из вас, кто не ошибся, проводят по этой проводке три раза
9 000 рублей и один раз 8 000 рублей. Рядом с каждой цифрой не за-
бывайте делать карандашные пометки, указывая имена ваших дру-
зей-учредителей.
В декабре истекает срок займа, который вы брали у родителей.
Поэтому вы возвращаете оставшуюся сумму долга родителям, не за-
бывая при этом сделать соответствующую проводку на схеме.
Месяц подходит к концу, а это значит, вы должны заняться 91-
м счетом. На нем образовалось кредитовое сальдо, показывающее
сумму прибыли, которую ваше предприятие получило от продажи
компьютера. Именно на эту сумму вы должны сделать проводку:
кредит 99 – дебет 91/9.
Идем дальше. Вам остается сделать последний шаг – рассчи-
тать налог на прибыль и закрыть схему Аксенова.
Уже дважды мы перебрасывали вакуум, показывающий сумму
прибыли, с 90/9 на 99-й счет. В последнем месяце мы не продавали
свою продукцию, поэтому такую проводку на схеме Аксенова вам
делать не пришлось. Зато была сделана проводка: кредит 99 – дебет
91/9, отражающая прибыль от продажи компьютера.
Давайте посмотрим на кредит 99-го счета и подсчитаем, какая
сумма числится в нем. К настоящему моменту там должно быть
146 670 рублей.
Квартал подошел к концу, и поэтому вы как бухгалтер должны
рассчитать налог на прибыль.
Согласно главе 25 Налогового кодекса, ставка налога на при-
быль составляет 20 процентов.
Высчитав размер налога на прибыль, вы делаете проводку:
кредит 68/9 – дебет 99 на сумму 29 334 (146 670 руб. х 20%) рубля.
После этой проводки на 68/9 возникает долг перед государством по
34
налогу на прибыль. Когда этот налог будет оплачен, вы сделаете
вторую проводку: кредит 51 – дебет 68/9, и долг (вакуум) на 68/9 об-
нулится. Но это будет только в начале следующего года, а пока эту
проводку делать не надо.
Итак, закончился очередной квартал, и вам необходимо запол-
нить баланс. Посмотрите на 99-й счет, после дебетового вливания из
68/9 на нем осталось 117 336 рублей чистой прибыли.
Вы и ваши друзья как учредители сможете распорядиться этой
прибылью в следующем году, когда соберетесь вместе и проведете
собрание акционеров. Пока же заработанная вашим предприятием
прибыль будет являться нераспределенной прибылью.
Однако закончился не только квартал, но и год, а это означает,
что вам нужно внутренними проводками закрыть счета 90 и 91. Как
это делается, мы вам рассказывали в четвертом разделе курса.
Вспомните это и выполните все необходимые проводки самостоя-
тельно.
Теперь снова вернемся к нашей прибыли. Как вы знаете, в те-
чение всего года прибыль предприятия хранится на 99-м счете и
именно из него переносится в баланс. Но раз в год, в конце декабря,
сальдо 99-го счета обнуляется. Для этого на всю величину сальдо 99-
го счета делается проводка: кредит 84 – дебет 99. Сейчас наступил
как раз такой момент, когда вы имеете полное право перекачать ва-
куум 99-го счета на 84-й счет.
Вот и все проводки.
Решением ПЗ-1-3 будут:
• три заполненные схемы Аксенова;
• заполненный бухгалтерский баланс;
• записка о том, что вы встретили такие-то ошибки и опи-
ски или не встретили ни одной ошибки и описки.
Если вы что-то не поняли в задании контрольного практикума
или у вас возникли вопросы, если вы испытываете серьезные за-
труднения или не можете выполнить задание, обращайтесь за помо-
щью на блог «Бухгалтерский учет в РФЭИ» .
Работа оценивается по системе «зачтено / не зачтено»:
«зачтено» — верно заполнены все схемы Аксенова и бухгал-
терский баланс;
«не зачтено» — отсутствует одна и более схем, схемы запол-
нены неверно, неверен баланс или более 3-х любых показа-
телей показателей в нем.
Как осуществить выгрузку работы вы знаете. Если вы
что-то подзабыли, то обратитесь к инструкции по выгрузке
работ, которая содержится в вашем образовательном про-
странстве. Для этого откройте папку «Руководство по работе с
порталом», а в ней файл «Инструкция по выгрузке работ сту-
дентов на портал».
Желаем удачи!
Все замечания и предложения отсылайте по адресу: bu@rfei.ru.

3 обзора на РФЭИ: Баланс ЗАО СТЭК, Практическое задание ПЗ-1-3

  1. 3 из 5

    Огромное спасибо! я очень благодарна вам за помощь, за терпение. вы написали очень хороший диплом! он не потребовал никаких доработок. в институте буду часто обращаться к вам)))

  2. 5 из 5

    Отличный сайт. Курсовую по программированию выполнили качественно и за разумную плату. Справились раньше оговоренного срока и оперативно внесли запрошенные мной доработки. Большой выбор способов оплаты. Обращайтесь — не пожалеете!

  3. 4 из 5

    Благодарю ребят за такую работу,они стараются и я желаю им удачи!чтоб в дальнейшем у них всё так же хорошо получалось,буду советовать всем своим друзьям.Мне очень помогла их помощь с защитой диплома,когда буду учится в высшем учебном заведении,то буду заказывать работу у них.Низкие цены,быстрая работа,вежливая служба поддержки,пред осмотр работы в виде видео. Вообщем минусов у данной компании нет,долго я искал нормальный сайт,и всё таки нашёл.

Добавить отзыв

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *